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重庆财经职业学院财务收支审计实施办法

发布人:信息公开专题网资讯来源:信息公开专题网发布时间:2012-09-20 16:41点击数量:

第一条 为进一步规范财务收支核算,保证学院财务信息的真实可靠、资产安全完整、财务资源得到合理配置,降低财务风险,提高资金使用效率效果,促进学院事业的健康持续发展,根据《教育系统内部审计工作规定》、《高等学校财务收支审计实施办法》和《重庆财经职业学院内部审计工作规定》要求,结合学院实际,制定本办法。

第二条 本办法所称财务收支审计,是指审计部门依法对学院财务管理制度、财务预决算和各项资金的筹措、管理、使用及财产物资管理和使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

第三条 对财务管理制度进行审计的主要内容

(一)财务管理体制是否符合国家的有关规定,是否符合高校财务管理制度的要求。

(二)学院是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,财务机构是否对全院财务工作实行统一管理。

(三)会计核算是否符合现行会计法规和相关制度的规定。

(四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第四条  对财务预算进行审计的主要内容

(一)预算编制是否贯彻"量入为出,收支平衡"的总原则;编制方法和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学院的有关规定;学院各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无编制赤字预算。

(二)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法;预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。

(三)预算调整有无真实的原因和明确的调整项目、数额和说明,是否按规定的程序并经批准后执行。

(四)学院为保证预算的完成,在加强管理、增收节支方面采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效。

(五)收入预算和支出预算最终执行结果如何,预算执行结果报告是否真实、内容是否完整。

第五条  对财务收入进行审计的主要内容

(一)各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、二级部门上缴收入和其他收入是否全部纳入学院预算统一管理、统一核算;是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、私设"小金库"等违纪问题。

(二)各类收费项目、标准和范围是否合法并经有关部门批准;是否使用符合国家规定的合法票据;会计处理和资金管理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题。

(三)在事业收入中,是否按照国家规定将应当上缴财政专户的资金及时、足额上缴。

第六条  对财务支出进行审计的主要内容

(一)是否正确划分各类支出的界限;各项支出,包括事业支出、自筹基本建设支出和对二级部门补助支出是否真实并按预算执行,有无未经批准发生的无预算的开支项目。

(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学院有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准;是否按实列支,有无虚列虚报、损失浪费、违反规定滥发钱物问题及其他违纪违规问题。

(三)各项支出的会计核算是否合法、合规。

(四)各种专项资金是否专款专用,有无相互挤占、挪用等问题,有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题。

第七条  对结余及其分配进行审计的主要内容

(一)经费收支结余是否单独反映,会计处理是否合规。

(二)结余分配是否按照高校会计制度规定的程序、方法进行结转;是否按照国家有关规定提取职工福利基金,有无多提或少提职工福利基金等问题。

第八条  对专用基金进行审计的主要内容

(一)修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取比例和列支渠道是否正确;学院提取和设置的其他基金是否符合国家有关规定,是否及时足额到位。

(二)各项专用基金的管理是否合规;是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用;是否专款专用,使用效益如何。

(三)各项专用基金是否设置专门的账户进行核算;收支是否有计划,核算是否合规。

第九条  对资产进行审计的主要内容

(一)现金和各种存款的内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租或转让等问题;各银行账户是否核算规定的内容,有无公款私存的情况;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和账务处理是否合法、合规,有无违纪违规和不安全等问题。

(二)对应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂账和被其他单位、个人占用等问题;对确定无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任,按规定程序批准后核销。

(三)有无借款给与学院无经济联系的单位及个人;是否控制周转金借出的限额,并在规定的时间内督促按期归还。

(四)设备、材料、低值易耗品等存货购置有无计划和规定的审批手续;是否建立健全存货验收、领用、保管制度,明确各个环节和各个岗位的责任;报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定;对存货是否进行定期或不定期的清查盘点;盘盈、盘亏是否及时查明原因,并进行相应的账务处理,保证账账、账卡、账实相符。

(五)固定资产的购置有无计划和规定的审批手续,有无擅自购买国家规定的专项控制商品等问题;报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定;对固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点,盘盈、盘亏是否及时查明原因,并进行相应的账务处理,账账、账卡、账实是否相符。

第十条  对负债进行审计的主要内容

(一)对各项负债,包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同性质分别管理;借入款发生的借款利息或资金使用费的支付及列支渠道是否正确;对各项负债的管理是否合法、合规。

(二)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项。

第十一条 对财务决算进行审计的主要内容

(一)年度决算的财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求。

(二)年度决算和财务报告上报表的格式是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等问题。

(三)财务情况说明书是否真实、准确地反映了学院年度财务状况;对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据。

(四)财务分析的各项指标是否真实、准确。

第十二条  审计人员应当按照《教育系统内部审计工作规定》和《重庆财经职业学院内部审计规定》的要求组织实施审计。

第十三条  财务收支审计工作在执行预决算制后实行定期审计制度。特殊事项采取不定期专项审计或专题审计调查。审计方式采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式,根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。

第十四条  审计人员对学院财务收支实施审计时,被审计部门应当积极配合,并限期提供与审计内容相关的下列资料

(一)有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度。

(二)有关预算编制、管理的办法和规定。

(三)经学院审查批准的被审计年度的预算。

(四)被审计年度预算调整方案及批准的文件、预算管理台账等。

(五)被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料。

(六)被审计年度的财务决策和财务报告。

(七)其他相关资料。

第十五条 本办法学院授权由审计部门负责解释。

第十六条 本办法自公布之日起施行。

 

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